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2020年5月15日，天揚(yáng)君合財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)與成都建工第六建筑工程有限公司（以下簡稱成都六建）順利召開了“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作啟動(dòng)會(huì)”。成都六建科技部部長劉超以及財(cái)務(wù)部、工程部、人力資源部等相關(guān)人員出席會(huì)議。

成都六建科技部劉部長主持本次會(huì)議，劉部長首先對(duì)天揚(yáng)君合財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)的到來表示歡迎，希望雙方能充分交流合作，快速推進(jìn)高新認(rèn)定工作。劉部長指出做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，是為公司創(chuàng)造效益的一項(xiàng)重要舉措，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此十分重視。接著劉部長分別就專利工法、研發(fā)課題、科技成果轉(zhuǎn)化、研發(fā)費(fèi)歸集等情況進(jìn)行介紹，天揚(yáng)財(cái)稅集團(tuán)第一事業(yè)部業(yè)務(wù)四部部門經(jīng)理黃丹對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定進(jìn)行培訓(xùn)，結(jié)合成都六建近年來的研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用占比情況等實(shí)際情況、從高新技術(shù)收入確認(rèn)和科技成果轉(zhuǎn)化、研發(fā)費(fèi)用歸集、高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)維護(hù)等方面進(jìn)行充分細(xì)致講解，幫助企業(yè)更加深入了解高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，并就工作計(jì)劃、人員分工和高新認(rèn)定工作中的難點(diǎn)進(jìn)行了溝通，做好下一步工作。

最后成都六建科技部劉部長強(qiáng)調(diào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是公司戰(zhàn)略規(guī)劃工作，有利于公司品牌建設(shè)與及時(shí)享受國家政策紅利。劉部長要求各部門做好統(tǒng)籌分工，責(zé)任到人，明確各階段工作成果標(biāo)準(zhǔn)與要點(diǎn)。在高新認(rèn)定過程中，要與天揚(yáng)專家團(tuán)隊(duì)多交流，細(xì)化落地，夯實(shí)基礎(chǔ)工作。

稅制改革步伐仍在進(jìn)行中，新個(gè)人所得稅法實(shí)施，疫情期間各類稅收優(yōu)惠政策層出不窮，使得企業(yè)的經(jīng)營管理面臨重大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，天揚(yáng)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財(cái)稅服務(wù)，稅制改革的路上天揚(yáng)將伴您同行！

企業(yè)所得稅法中對(duì)于應(yīng)稅總收入包括了其他收入，對(duì)于其他收入范圍《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定是：其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

我們注意到，其他收入中的“確實(shí)無法償還的應(yīng)付款項(xiàng)”，在實(shí)際征收管理中，引起稅企爭議也較多。由于稅法中未對(duì)確實(shí)無法支付的具體情形未進(jìn)行列舉，同時(shí)對(duì)于未支付時(shí)間也沒有明確，不論從企業(yè)角度還是監(jiān)督管理角度，都難以操作，因此，有的省市為了加強(qiáng)征管，做出相關(guān)規(guī)定，如：

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)）規(guī)定：

十、關(guān)于三年以上未支付的應(yīng)付賬款的稅務(wù)處理問題

企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)(指債權(quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書)證明債權(quán)人沒有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。

貴州省稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)在《貴州省國家稅務(wù)局貴州省地方稅務(wù)局公告2013年第7號(hào)》第四條規(guī)定過：

四、關(guān)于超過五年未支付的應(yīng)付款項(xiàng)問題

企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付或超過五年(60個(gè)月)未支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)如果能夠提供確鑿證據(jù)（指債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具未在稅前扣除的證明等有效證據(jù)）證明債權(quán)人未在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對(duì)并入應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付款項(xiàng)在以后支付的，允許稅前扣除。

不過后來這一文件在2015年開始停止執(zhí)行。

目前存在的問題是，對(duì)于沒有做出未償還時(shí)間量化的地方，如何處理超過三年或五年尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否先要并入當(dāng)年收入總額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

這里我們建議：

首先應(yīng)對(duì)本單位應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款帳目中超過三年以上未支付債權(quán)人，進(jìn)行梳理，同時(shí)也要查閱這些債權(quán)企業(yè)是否存續(xù)？其次是盡量獲取債權(quán)人對(duì)該筆債務(wù)是否已做資產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)資料，不過這一點(diǎn)是不易操作。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定：

第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

通過這些資料我們可以得出，債權(quán)人需要取得債務(wù)人相關(guān)證據(jù)后且要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供后才可做資產(chǎn)損失的稅產(chǎn)扣除。但由于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定了“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤！保@種情況下，就會(huì)存在債權(quán)人在未取得債務(wù)人相關(guān)資料自行做了資產(chǎn)損失在稅前扣除了，反正資料也不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)送。

小結(jié)

企業(yè)的三年以上未支付的應(yīng)付款項(xiàng)，只要債權(quán)人生產(chǎn)經(jīng)營是存續(xù)狀態(tài)等且應(yīng)付款項(xiàng)未做資產(chǎn)損失的，本省或本地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有年限限制規(guī)定，就不屬于企業(yè)所得稅中規(guī)定的“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，不需要確認(rèn)為當(dāng)年應(yīng)稅收入，需要提示的，注意收集和保存?zhèn)鶛?quán)人催款、訴訟等記錄。

5月29日，由天揚(yáng)財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)承辦的中國鐵建股份有限公司“品質(zhì)鐵建杯”2020年財(cái)稅知識(shí)競賽初賽階段圓滿結(jié)束。5月25日上午10點(diǎn)，伴隨著第一場考試鐘聲的敲響，“品質(zhì)鐵建杯”競賽初賽拉開了帷幕，來自股份公司五大賽區(qū)、51家單位，一萬七千余名選手參與了本次初賽。

中國鐵建股份有限公司舉辦本次競賽是為了實(shí)現(xiàn)中國鐵建“人才培養(yǎng)” 戰(zhàn)略規(guī)劃，發(fā)現(xiàn)人才、培養(yǎng)人才、儲(chǔ)備人才，確?！笆濉必?cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃中“153”會(huì)計(jì)人才梯隊(duì)建設(shè)目標(biāo)完成，加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，加快專家團(tuán)隊(duì)建設(shè)步伐，打造鐵建人才智庫，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員“人才素質(zhì)”高品質(zhì)的目標(biāo)，提升財(cái)會(huì)人員的管理水平，展示新時(shí)代財(cái)務(wù)人員的風(fēng)采的重要舉措。

考試前期，股份公司內(nèi)部也掀起了“比、學(xué)、趕、幫、超”的學(xué)習(xí)熱潮，激發(fā)參賽學(xué)員的積極性，全心備賽，力爭在競賽中展現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)采。天揚(yáng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺(tái)為了圓滿完成中國鐵建股份有限公司關(guān)于進(jìn)一步增強(qiáng)全系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力的競賽要求，開發(fā)了初賽學(xué)習(xí)服務(wù)系統(tǒng)，為參賽選手提供初賽學(xué)習(xí)服務(wù)，服務(wù)于股份公司五大賽區(qū)、四十余家企業(yè)、一萬五千余名學(xué)員。服務(wù)內(nèi)容包括六大類視頻課程學(xué)習(xí)、“周周贏”學(xué)習(xí)挑戰(zhàn)、每日一練以及專項(xiàng)測試題庫等內(nèi)容。

自初賽報(bào)名伊始，股份公司各區(qū)域總部，所屬各單位、直管項(xiàng)目部積極響應(yīng)股份公司號(hào)召，財(cái)務(wù)人員積極報(bào)名參與到本次競賽中，報(bào)名率達(dá)98%。

5月25日初賽考試正式開始，已報(bào)名選手經(jīng)過前期備戰(zhàn)，積極參賽，參賽率達(dá)97%。為方便廣大選手參與到本次競賽中，初賽考試采用網(wǎng)絡(luò)答題的形式進(jìn)行，賽程共計(jì)5天?？荚噧?nèi)容涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法、管理會(huì)計(jì)以及中國鐵建現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度等，力爭從多方面對(duì)參賽選手進(jìn)行考核，達(dá)到優(yōu)中選才的目的。初賽期間，天揚(yáng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺(tái)在線客服及初賽學(xué)習(xí)服務(wù)團(tuán)隊(duì)提供5*24小時(shí)咨詢服務(wù)，幫助所有參賽選手順利完成了初賽測試。

5月29日晚20點(diǎn)，隨著最后一場考試的結(jié)束，初賽已落下帷幕。在接下來的競賽環(huán)節(jié)中，天揚(yáng)將繼續(xù)秉持著“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神，做好本次競賽的全流程服務(wù)，為“品質(zhì)鐵建”貢獻(xiàn)自己的一份力量。同時(shí)預(yù)祝各位參賽選手在接下來的競賽環(huán)節(jié)中一路高歌，奮勇爭先，再創(chuàng)佳績！

2020年5月15日，天揚(yáng)君合財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)與中鐵十六局集團(tuán)有限公司順利召開“品質(zhì)鐵建杯”財(cái)稅競賽初賽階段學(xué)習(xí)反饋交流會(huì)。中鐵十六局集團(tuán)公司副總會(huì)計(jì)師項(xiàng)總、集團(tuán)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及下屬各三級(jí)單位財(cái)務(wù)部總會(huì)計(jì)師及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參會(huì)交流。

考慮到疫情期間的安全問題，此次交流會(huì)采用線上會(huì)議形式舉辦，總參會(huì)人數(shù)達(dá)200余人。

由天揚(yáng)君合財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)產(chǎn)品實(shí)施部班主任肖利利介紹中鐵十六局集團(tuán)及三級(jí)公司的初賽備賽情況，主要從鐵建系統(tǒng)分布賽區(qū)、總參與人數(shù)及學(xué)習(xí)課程等方面介紹了初賽學(xué)習(xí)服務(wù)，根據(jù)過去十周的學(xué)習(xí)情況橫向、縱向分析集團(tuán)下各企業(yè)學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)及企業(yè)測試數(shù)據(jù)。

會(huì)上，天揚(yáng)君合財(cái)稅集團(tuán)副總經(jīng)理呂豐德表示十六局局集團(tuán)整體測試成績在股份公司中排名較好，體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)競賽學(xué)習(xí)的的重視程度，也感謝集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)天揚(yáng)的支持。希望在最后的學(xué)習(xí)時(shí)間李各位學(xué)員再接再厲，在初賽中爭取更好的表現(xiàn)。

王建新科長通報(bào)集團(tuán)學(xué)習(xí)報(bào)名及測試情況，表示此次報(bào)名人數(shù)達(dá)1400余人，報(bào)名率超出集團(tuán)要求，財(cái)務(wù)人員積極性較高，也提出了負(fù)責(zé)人員要及時(shí)督促參賽人員的要求。期間，與天揚(yáng)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行深入交流，天揚(yáng)也將其他企業(yè)參賽學(xué)員優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分享，為學(xué)員后續(xù)學(xué)習(xí)提供新思路，更好的促使企業(yè)學(xué)員掌握學(xué)習(xí)方法，提高升學(xué)習(xí)效率。

最后希望各位學(xué)員能夠通過競賽再次提高自身綜合素質(zhì)，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中實(shí)踐，從自己做起、從當(dāng)下做起，賽出水平、賽出風(fēng)采，真正踐行以賽促學(xué)、以賽選才的競賽目標(biāo)，預(yù)祝各位學(xué)員取得優(yōu)異成績，為集團(tuán)爭取榮譽(yù)。

稅制改革步伐仍在進(jìn)行中，疫情期間各類稅收優(yōu)惠政策層出不窮，使得企業(yè)的經(jīng)營管理面臨重大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，天揚(yáng)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財(cái)稅服務(wù)，稅制改革的路上天揚(yáng)將伴您同行！

2020年5月15日上午，天揚(yáng)君合財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)“奮進(jìn)杯”第十三屆業(yè)務(wù)競賽復(fù)賽啟動(dòng)會(huì)通過現(xiàn)場會(huì)議與視頻會(huì)議相結(jié)合的方式順利召開。

集團(tuán)董事長、本次競賽組委會(huì)及各工作組成員以及各事業(yè)部參賽選手參加了此次會(huì)議。會(huì)議由競賽會(huì)務(wù)組組長、人力與行政管理部經(jīng)理侯智婷主持。

集團(tuán)副總經(jīng)理、集團(tuán)業(yè)務(wù)管理委員會(huì)主任楊晉平就復(fù)賽工作發(fā)表致辭，楊總介紹了本屆業(yè)務(wù)競賽的基本情況及意義所在，鼓勵(lì)參賽選手通過競賽展現(xiàn)團(tuán)隊(duì)與自我，突出“以賽促學(xué)”。

競賽組委會(huì)主任曲晉東的發(fā)言主要強(qiáng)調(diào)復(fù)賽階段的主要特點(diǎn)，本次競賽風(fēng)格與形式都做出調(diào)整，希望在各工作組組長的監(jiān)督及推進(jìn)下，選手能通過革新的復(fù)賽流程進(jìn)一步提高自身學(xué)習(xí)能力與專業(yè)素質(zhì)。

競賽事會(huì)務(wù)組副組長劉超與出題學(xué)習(xí)組組長王慧君分別對(duì)本次業(yè)務(wù)競賽復(fù)賽的規(guī)則流程、對(duì)復(fù)賽考試范圍及復(fù)賽學(xué)習(xí)測試計(jì)劃為參會(huì)選手進(jìn)行了系統(tǒng)介紹。啟動(dòng)會(huì)最后是由參賽選手代表?xiàng)钋俜窒砹俗约涸诟傎惓踬愲A段學(xué)習(xí)與測試的心得，對(duì)于業(yè)務(wù)競賽，楊琴也表示學(xué)習(xí)不僅是公司要求，作為一個(gè)專業(yè)的稅務(wù)師，不斷提升全面素質(zhì)也是必要的。

集團(tuán)董事長史總對(duì)復(fù)賽啟動(dòng)會(huì)進(jìn)行了精煉的總結(jié)講話，鼓勵(lì)大家通過業(yè)務(wù)競賽增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力，勉勵(lì)參賽選手在工作之余，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在競賽中賽出風(fēng)格、賽出水平。

“奮進(jìn)杯”業(yè)務(wù)競賽自啟動(dòng)會(huì)后正式進(jìn)入復(fù)賽階段。

希望各位參賽選手能夠通過競賽復(fù)賽再次提高自身綜合素質(zhì)，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中實(shí)踐，從自己做起、從當(dāng)下做起，賽出水平、賽出風(fēng)采，真正踐行以賽促學(xué)、以賽選才的競賽目標(biāo)，大力弘揚(yáng)天揚(yáng)“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)文化。最后競賽組委會(huì)預(yù)祝天揚(yáng)君合第十三屆“奮進(jìn)杯”業(yè)務(wù)競賽取得圓滿成功！

2020年04月29日下午，天揚(yáng)君合財(cái)稅服務(wù)集團(tuán)受邀為中鐵建設(shè)集團(tuán)北京公司進(jìn)行了“關(guān)于建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)物操作”現(xiàn)場培訓(xùn)。中鐵建設(shè)集團(tuán)北京公司財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員、各項(xiàng)目部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員參會(huì)。由于處在疫情特殊時(shí)期，本次培訓(xùn)采用線上直播與現(xiàn)場授課交流相結(jié)合的方式進(jìn)行。

天揚(yáng)財(cái)稅集團(tuán)第一事業(yè)部業(yè)務(wù)總監(jiān)潘麗娟以“建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控”為主題；分別就建筑企業(yè)增值稅管控現(xiàn)狀、建筑企業(yè)增值稅新政要點(diǎn)及解析、建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)、建筑企業(yè)全周期稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控、建筑企業(yè)其他稅種涉水風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)、個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳及規(guī)劃，深入分析與講解。

會(huì)議最后，潘麗娟老師對(duì)學(xué)員提出的在實(shí)際工作中遇到的財(cái)稅問題，結(jié)合專業(yè)的知識(shí)根據(jù)具體情況一一進(jìn)行指導(dǎo),幫助企業(yè)員工解決了實(shí)際工作中的諸多存疑問題。

過本次培訓(xùn)，旨在幫助公司員工了解建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，充分享受稅改紅利，降低自行申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)下個(gè)稅匯算清繳正如火如荼的進(jìn)行，天揚(yáng)始終秉持“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)文化為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的財(cái)稅服務(wù)。在追求專業(yè)的道路上，天揚(yáng)永遠(yuǎn)在路上！