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2020年6月16日下午，由中國核建財務(wù)部主辦、所屬各單位財務(wù)部協(xié)辦、北京天揚(yáng)君合教育科技有限公司承辦的中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司首屆“核建杯”財稅知識競賽（2020年）啟動會順利召開。

本次會議采用騰訊會議的方式進(jìn)行。中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司黨委委員、總會計師丁淑英，財務(wù)部主任、支部書記郭云，人力資源部副主任胡登新，財務(wù)部副主任王輝，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理趙麗，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第四事業(yè)部總經(jīng)理呂豐德，競賽組委會辦公室成員及各單位競賽負(fù)責(zé)人參加了本次會議。本次會議由財務(wù)部副主任王輝主持。

會議首先由中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司財務(wù)部主任、支部書記郭云詳細(xì)介紹了本次競賽的背景和方案，對下一步人才培養(yǎng)的思路進(jìn)行了闡述，對業(yè)財融合的背景和財務(wù)共享工作的布局進(jìn)行了宣貫，并要求各單位嚴(yán)格按照下發(fā)的競賽方案切實做好競賽的組織工作，在公司黨委的關(guān)懷和丁總的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，辦好“核建杯”賽事，推進(jìn)中國核建業(yè)財融合，為中國核建早日成為一流上市企業(yè)做出貢獻(xiàn)。

接下來由天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第四事業(yè)部總經(jīng)理呂豐德介紹了競賽的規(guī)則及平臺的操作流程。隨后，參賽選手代表進(jìn)行了發(fā)言，保證在比賽過程中，努力發(fā)揮自己的實力專長，以提升技能為目標(biāo)，爭取賽出好成績！

會議第四項議程由天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理趙麗發(fā)表了講話，趙總首先感謝中國核建和中國核建的各位領(lǐng)導(dǎo)對天揚(yáng)的信任和支持，把這么重要的賽事工作交給天揚(yáng)承辦。趙總表示，在企業(yè)的人才選拔和培養(yǎng)方面，天揚(yáng)近幾年通過不斷的摸索和鍛煉，開發(fā)了一套成熟的產(chǎn)品，培養(yǎng)了一批專業(yè)的服務(wù)團(tuán)隊，還自主研發(fā)了支撐培訓(xùn)和賽事服務(wù)的信息系統(tǒng)，形成了一套相對完整的服務(wù)體系。相信在股份公司組委會的領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮天揚(yáng)的辦賽經(jīng)驗，積極配合組委會工作，一定能夠辦好本次競賽，為核建財務(wù)人才的選拔培養(yǎng)貢獻(xiàn)天揚(yáng)智慧和能力。

最后中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司黨委委員、總會計師丁淑英進(jìn)行了總結(jié)發(fā)言，丁總提出三點(diǎn)意見，一是珍惜來之不易的學(xué)習(xí)和遴選機(jī)會，通過這次競賽既達(dá)到選拔培養(yǎng)優(yōu)秀人才的目的，同時又能提升全體財務(wù)人員的專業(yè)水平；二是精心組織，積極參與確保杯賽圓滿成功，希望各單位在競賽學(xué)習(xí)中建立學(xué)習(xí)小組，并配備學(xué)習(xí)組長與學(xué)習(xí)委員，各學(xué)習(xí)小組能定期分享交流，發(fā)現(xiàn)人才，開闊視野；三是加快財務(wù)隊伍的轉(zhuǎn)型，中國核建未來的三年會通過共享平臺的搭建來推動財務(wù)隊伍的轉(zhuǎn)型，希望在全體財務(wù)人員的共同努力下，可以實現(xiàn)股份公司高質(zhì)量的發(fā)展。

本次啟動會的順利召開，標(biāo)志著中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司首屆“核建杯”財稅知識競賽（2020年）正式拉開帷幕。天揚(yáng)君合教育科技有限公司作為本次大賽的承辦方，本著“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神，一定做好本次競賽的全流程服務(wù)，為“核建杯”貢獻(xiàn)自己的一份力量。最后預(yù)祝首屆“核建杯”財稅知識競賽（2020年）活動取得圓滿成功！

2020年6月14日，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)與中鐵十四局集團(tuán)第四工程有限公司（以下簡稱中鐵十四局集團(tuán)四公司）順利召開了“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作啟動會”。中鐵十四局集團(tuán)四公司副總經(jīng)理兼總工程師孫偉亮，總會計師賈增杰，財務(wù)部副部長姚敬濱，工程部、人力資源部、發(fā)展規(guī)劃部、成本部、物資設(shè)備部等相關(guān)負(fù)責(zé)人參加會議。

會議由中鐵十四局集團(tuán)四公司財務(wù)部副部長姚敬濱主持，會議開始公司財務(wù)部、工程部、人資部等相關(guān)負(fù)責(zé)人分別就專利工法、研發(fā)課題、科技成果轉(zhuǎn)化、研發(fā)費(fèi)歸集等情況進(jìn)行介紹。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第三事業(yè)部部門經(jīng)理張昌炬對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定服務(wù)方案進(jìn)行充分介紹，并結(jié)合企業(yè)提供的相關(guān)財務(wù)、專利數(shù)據(jù)進(jìn)行分析講解；部門經(jīng)理黃丹著重講解高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作計劃，各部門配合有序開展工作；市場總監(jiān)張宇提出在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)化、經(jīng)營成長性、組織管理水平等方面的指標(biāo)。

最后中鐵十四局集團(tuán)四公司副總經(jīng)理兼總工程師孫偉亮提出高新技術(shù)企業(yè)可以引導(dǎo)企業(yè)走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。各部門要通力協(xié)作，把握政策，高度重視高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的政策文件，做好申報材料的準(zhǔn)備和審核工作。

中鐵十四局集團(tuán)四公司總會計師賈增杰對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作進(jìn)行了部署：一是根據(jù)申報日期倒推出目標(biāo)節(jié)點(diǎn)、時間節(jié)點(diǎn)，增強(qiáng)工作緊迫感，提高工作效率；二是雙方保持密切交流，及時溝通，各部門全力配合天揚(yáng)專業(yè)團(tuán)隊的工作，把工作做實做細(xì)；三是定期組織工作交流會，對工作進(jìn)度進(jìn)行總體把控，順利完成本次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受高企給企業(yè)帶來的稅收紅利。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)堅持以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務(wù)，并不斷進(jìn)行深入服務(wù)創(chuàng)新，助力企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)發(fā)展，天揚(yáng)君合的服務(wù)一直在路上！

2020年6月9日下午，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)受邀為中鐵二局集團(tuán)有限公司進(jìn)行了“2020個人所得稅匯算清繳”現(xiàn)場培訓(xùn)。會議由中鐵二局集團(tuán)財務(wù)部稅務(wù)科科長饒鋼主持，中鐵二局集團(tuán)公司財務(wù)部副部長王占學(xué)為本次培訓(xùn)致辭。機(jī)關(guān)財務(wù)人員、各級子公司及項目部財務(wù)人員參會。本次培訓(xùn)采用線上視頻會議與線下交流相結(jié)合的方式進(jìn)行，共計180余人參會。

天揚(yáng)財稅集團(tuán)第一事業(yè)部業(yè)務(wù)經(jīng)理黃丹以“個稅匯算清繳匯算（境內(nèi)部分）”為主題；分別就匯算清繳的概念和特點(diǎn)、匯算清繳的前期準(zhǔn)備工作、匯算清繳的稅款計算、匯算清繳辦理、個人自行申報指南五個方面結(jié)合實際操作情況，深入分析與講解。

天揚(yáng)財稅集團(tuán)第一事業(yè)部業(yè)務(wù)總監(jiān)潘麗娟以“境外所得個人所得稅政策解析”為主題；分別就境外所得個人所得稅征管趨勢、境外所得個人所得稅新政要點(diǎn)及解析、外派至境外人員涉稅事項分析、專業(yè)服務(wù)四個方面進(jìn)行了深入的講解。

個稅清繳匯算培訓(xùn)后，黃丹經(jīng)理進(jìn)行了高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險排查總結(jié)，針對二局集團(tuán)下屬7家單位進(jìn)行風(fēng)險排查匯報。

當(dāng)下個稅匯算清繳正如火如荼的進(jìn)行，天揚(yáng)始終秉持“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)文化為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)。在追求專業(yè)的道路上，天揚(yáng)永遠(yuǎn)在路上！

一、業(yè)務(wù)情況

A公司在2019年6月發(fā)生一筆營業(yè)外支出-罰款支出520,000.00元。摘要是列轉(zhuǎn)B集團(tuán)(A公司的母公司）2015年以來安質(zhì)部罰款，貸方為內(nèi)部往來。此費(fèi)用的發(fā)生是因為B集團(tuán)在2019年下發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)計罰款文件落實情況的通知》，統(tǒng)計范圍是自2015年至今關(guān)于信譽(yù)評價、經(jīng)營合同兌現(xiàn)、安全包保責(zé)任等所有集團(tuán)公司下發(fā)的處罰文件所要求上交的罰款。此罰款是以前年度以及2019年度下發(fā)的處罰文件，集團(tuán)公司在2019年下發(fā)的《關(guān)于統(tǒng)計罰款文件落實情況的通知》文件要求罰款單位將未繳納的罰款在2019年4月前匯至集團(tuán)公司賬戶。

經(jīng)查閱B集團(tuán)本級機(jī)關(guān)憑證發(fā)現(xiàn)，A公司繳納的罰款，B集團(tuán)沖減了管理費(fèi)用。

問題：A公司的這筆集團(tuán)內(nèi)部的520,000.00元的罰款是否可以企業(yè)所得稅前扣除？B集團(tuán)的這筆收取子公司的罰款，會計核算沖減管理費(fèi)用，稅審時是否需要同時調(diào)增收入和管理費(fèi)用？

二、政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

（一）母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。

母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

（二）母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

（三）母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?/p>

（四）母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

（五）子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。

三、稅務(wù)分析

A公司上交B集團(tuán)母公司的罰款，如果界定為管理費(fèi)用，那么根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定:“四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除?！保珹公司上交B集團(tuán)母公司的罰款不能稅前扣除。

如果界定為子公司向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，那么根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定:“五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。”。

從上述業(yè)務(wù)情況可以看出，A公司向B集團(tuán)母公司繳納的費(fèi)用，是依據(jù)B集團(tuán)母公司下發(fā)的考核文件罰款金額支付的，沒有母子公司之間提供服務(wù)相關(guān)的支撐資料，因而根據(jù)此規(guī)定，A公司上交的罰款不能稅前扣除。

綜上分析，子公司支付母公司的費(fèi)用，需要有稅務(wù)認(rèn)可的合理依據(jù)，如服務(wù)合同或協(xié)議等資料，且符合獨(dú)立交易性原則，才能稅前扣除。A公司支付B集團(tuán)的罰款不能稅前扣除，B集團(tuán)需要作為收入進(jìn)行納稅申報，如果會計核算是沖減管理費(fèi)用，不影響應(yīng)納稅所得額，那么企稅匯算的時候不需要進(jìn)行收入和費(fèi)用的調(diào)整。

2020年6月9日下午兩點(diǎn)半，《建筑集團(tuán)減稅降費(fèi)實務(wù)操作指南叢書》工程施工板塊初稿審議會議在線上視頻順利召開。來自國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院、中國稅務(wù)出版社、中國中鐵股份有限公司、中國鐵建股份有限公司、中國電力建設(shè)股份有限公司、中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和參編單位總計42人參加了會議，會議由天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第二事業(yè)部市場部經(jīng)理張晉波主持。

首先，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第二事業(yè)部總經(jīng)理楊晉平對《建筑集團(tuán)減稅降費(fèi)實務(wù)操作指南叢書》課題的籌備、舉辦歷程進(jìn)行了回顧，介紹了課題組成立、編纂內(nèi)容等情況，對下一步的工程施工、勘察設(shè)計、房地產(chǎn)三大板塊的書稿后續(xù)審議時間進(jìn)行了安排，并預(yù)祝本次會議取得圓滿成功。

隨后，中國電建、中國中鐵、中國鐵建及天揚(yáng)君合的各章節(jié)編纂代表就所歸屬內(nèi)容進(jìn)行發(fā)言介紹，天揚(yáng)君合第三事業(yè)部總經(jīng)理姚建榮做為書稿統(tǒng)籌審議負(fù)責(zé)人，把前期預(yù)審初稿存在的格式、書稿文字內(nèi)容、案例數(shù)字準(zhǔn)確性等進(jìn)行了闡述。

國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院石煒、錢蓓蓓、鞠銘三位老師分別對初稿體例格式的統(tǒng)一性、政策的準(zhǔn)確性、書稿的整體結(jié)構(gòu)等問題給出了詳細(xì)的建議。副院長辛連珠教授做了總結(jié)發(fā)言，首先肯定了課題編纂組所有成員的辛苦付出，從書稿的寫作方向、角度進(jìn)行闡述，并從它的實用性、指引性等方面提出要求及指導(dǎo)。

最后天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理趙麗對書稿進(jìn)一步優(yōu)化進(jìn)行了總體建議。針對下一步課題安排提到要精心組織修改、倒排時間、提前安排。相信在辛教授的指導(dǎo)下，在各位專家的支持及課題組的共同努力下，本課題的研究一定會取得圓滿成功，獲得豐碩成果。

2020年6月5日，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)與中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司順利召開了“核建杯”財稅競賽服務(wù)落地溝通會。中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司財務(wù)部副主任王輝，會計處處長郭爽及會計處相關(guān)人員參會。

中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司財務(wù)部副主任王輝主持本次會議，王輝副主任表示，“核建杯” 2020年財稅知識競賽是立足中國核建新時代發(fā)展戰(zhàn)略要求，以“人才優(yōu)先”發(fā)展理念為指引，加快財務(wù)轉(zhuǎn)型，打造核建人才智庫，提升財會人員的管理水平，展示新時代財務(wù)人員的風(fēng)采。希望雙方參會人員充分交流，推進(jìn)競賽落地工作。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第四事業(yè)部部門經(jīng)理劉超主要從競賽組織、競賽方式、競賽安排、競賽實施等方面介紹“核建杯”財稅競賽服務(wù)方案。根據(jù)競賽時間節(jié)點(diǎn)安排詳細(xì)列示出競賽實施分工表，以助競賽服務(wù)更好的落地實施。隨后天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)副總經(jīng)理呂豐德、市場總監(jiān)張宇和中國核工業(yè)股份有限公司財務(wù)部副主任王輝、會計處長郭爽就競賽服務(wù)實施進(jìn)行深入溝通交流：明確成立競賽活動組委會，召開競賽啟動會，并設(shè)立組委會辦公室的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)競賽日常工作的組織，落實；同時確定“一周一會”的工作機(jī)制，有效跟進(jìn)“核建杯”競賽進(jìn)程，確保競賽工作的實施和推進(jìn)。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)堅持以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務(wù)，并不斷進(jìn)行深入服務(wù)創(chuàng)新，助力企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)發(fā)展，天揚(yáng)君合的服務(wù)一直在路上！