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2022年4月22日下午, 中鐵十局集團(tuán)青島工程有限公司（以下簡稱“十局青島公司”）“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定啟動會”在十局青島公司會議室召開，十局青島公司財務(wù)部部長金濤、財務(wù)部副部長李文瀚、工程部副部長張方敏及商務(wù)部、人力資源部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和高新工作組成員參會；北京天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)副總經(jīng)理張宇、第六事業(yè)部業(yè)務(wù)總監(jiān)黃丹、第六事業(yè)部項(xiàng)目負(fù)責(zé)人高浩浩及團(tuán)隊(duì)參加了本次會議。

十局青島公司財務(wù)部副部長李文瀚代表企業(yè)對天揚(yáng)團(tuán)隊(duì)的到來表示熱烈歡迎，希望共同安排好高新認(rèn)定相關(guān)工作。北京天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第六事業(yè)部高浩浩經(jīng)理首先介紹了本年高新認(rèn)定的國家新政策、新變化與新要求；接著，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求對十局青島公司的實(shí)際情況進(jìn)行梳理，針對研發(fā)費(fèi)用歸集結(jié)構(gòu)問題、高新認(rèn)定評審實(shí)質(zhì)性符合問題、本次高新認(rèn)定工作重點(diǎn)等方面提出建議，明確了在高新認(rèn)定工作中各部門需要配合的工作內(nèi)容。最后，介紹了天揚(yáng)項(xiàng)目組2022年高新認(rèn)定輔導(dǎo)的工作計(jì)劃，以便于企業(yè)更好地配合完成高新認(rèn)定工作。

北京天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第六事業(yè)部業(yè)務(wù)總監(jiān)黃丹作補(bǔ)充發(fā)言，對企業(yè)2022年高新認(rèn)定工作提出三點(diǎn)建議：一是抓好重點(diǎn)工作，關(guān)注高新認(rèn)定申報的關(guān)鍵問題；二是加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，保質(zhì)保量高效完成高新申報工作；三是居安思危，對后續(xù)研發(fā)費(fèi)管理工作做好合理規(guī)劃與管控。

會議最后，財務(wù)部金濤部長對公司2022年度高新認(rèn)定工作做出指示，要求各部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，制定并完善工作計(jì)劃，積極配合天揚(yáng)高新認(rèn)定服務(wù)團(tuán)隊(duì)，確保十局青島公司2022年高新認(rèn)定工作順利進(jìn)行。

稅收改革步伐仍在加快，各類稅收政策層出不窮，企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險隨之增加。天揚(yáng)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，是客戶永遠(yuǎn)堅(jiān)實(shí)可靠的伙伴，未來的日子天揚(yáng)將與每一位客戶共同成長和進(jìn)步。

撰稿人：侯睿哲

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)一直以專業(yè)為經(jīng)營之本，以創(chuàng)新為發(fā)展之源，在為企業(yè)提供服務(wù)的同時，注意把業(yè)務(wù)指導(dǎo)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)有機(jī)地結(jié)合起來,使培訓(xùn)工作與業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作相輔相成,互相促進(jìn),從而有力地推動以培訓(xùn)提升服務(wù)，以服務(wù)深化培訓(xùn)的理念。

今年在為中鐵十九局集團(tuán)廣州工程有限公司提供稅務(wù)咨詢服務(wù)時，對企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、投資收益等各項(xiàng)目的情況進(jìn)行審核時，結(jié)合涉稅風(fēng)險及其解決方案與企業(yè)初步進(jìn)行交換意見，并在認(rèn)真做好疫情防控的前提下，于2022年4月25日下午兩點(diǎn)，通過線上+線下會議模式，組織了“金稅四期下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施”專題培訓(xùn)。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第五事業(yè)部總經(jīng)理劉艷青作為本次培訓(xùn)主講人，結(jié)合前期天揚(yáng)項(xiàng)目組對企業(yè)實(shí)際審核后的涉稅風(fēng)險點(diǎn)，從建筑業(yè)稅會差異協(xié)調(diào)、增值稅實(shí)際業(yè)務(wù)梳理及應(yīng)對政策講解、不同組織結(jié)構(gòu)下的納稅籌劃與風(fēng)險調(diào)控解析等方面進(jìn)行剖析。培訓(xùn)內(nèi)容接地氣，實(shí)操性強(qiáng)、培訓(xùn)內(nèi)容實(shí)。幫助企業(yè)財務(wù)人員適應(yīng)常態(tài)化的大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的管理模式，建立完善的稅務(wù)管理制度，享受稅收優(yōu)惠政策的同時，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范，積極向稅務(wù)信息化邁進(jìn)。此外，劉總通過對納稅籌劃方案實(shí)施的講解，使財務(wù)人員掌握在合規(guī)、合法的前提下，如何最大限度的獲得政策紅利，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法。

胡總會后表示此次培訓(xùn)加強(qiáng)了財務(wù)人員對財稅知識的學(xué)習(xí)，提高了稅務(wù)風(fēng)險識別和管理能力，可以有效防范化解企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)夯實(shí)稅基創(chuàng)造更大的財稅價值。此次培訓(xùn)從建筑企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，分析了項(xiàng)目層面和公司層面征稅所面臨的涉稅風(fēng)險及應(yīng)對措施，對財務(wù)工作具有很強(qiáng)的指導(dǎo)價值，希望大家課后能認(rèn)真梳理各自工作中的涉稅事項(xiàng)，做好稅務(wù)規(guī)劃，提升稅務(wù)工作效率。

以數(shù)治稅步伐越來越近，大數(shù)據(jù)時代下，財稅人員面臨著重大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，熟悉政策變化，了解最新稅務(wù)知識，天揚(yáng)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務(wù)，并不斷深入服務(wù)創(chuàng)新，為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)，稅制改革的路上天揚(yáng)將伴您同行。

撰稿人：景海鳳

問1：請問什么是反向吸收合并？

答：正向吸并：主體（母公司）吸并上市公司實(shí)現(xiàn)整體上市；

反向吸并：上市公司吸并母公司，包含借殼上市和吸并原母公司整體上市；

橫向吸并：上市公司吸并上市公司或非上市公司，實(shí)現(xiàn)橫向整合。

問2：想咨詢實(shí)施Reits，原始權(quán)益人要100%持有項(xiàng)目公司股權(quán)嗎？通常PPP項(xiàng)目中，社會資本方為原始權(quán)益人一般持有項(xiàng)目公司的股權(quán)不是100%，是否意味著這類項(xiàng)目不具備實(shí)施Reits?

答：原始權(quán)益人是指基礎(chǔ)設(shè)施基金持有的目標(biāo)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的原所有人，該所有人并不限定是一家企業(yè)。

問3：可行性缺口補(bǔ)助是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）：七、納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。此外，我們參考了國家稅務(wù)總局貨勞司有關(guān)納稅人取得財政補(bǔ)貼是否繳納增值問題的答疑。案例如下：

案例：為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元則不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無需繳納增值稅。

建議：應(yīng)對不同地鐵項(xiàng)目中可行性缺口補(bǔ)助的內(nèi)容或方式進(jìn)行分析，判斷是否與其收入或者數(shù)量直接掛鉤，從而進(jìn)行判斷。同時，需要提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，掌握當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)執(zhí)行口徑，避免后續(xù)運(yùn)營過程中造成損失。

問4：地鐵項(xiàng)目可適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

答：通?？蛇x擇適用以下政策：

（1）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第23號)的規(guī)定：對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（3）根據(jù)《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》的規(guī)定，將研發(fā)費(fèi)用按照75%加計(jì)扣除的文件執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

（4）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

問5：若未來國家統(tǒng)籌整合土地出讓收入產(chǎn)生的土地收益50%以上用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村，后期對于投資片區(qū)開發(fā)項(xiàng)目時，當(dāng)?shù)卣畷J(rèn)真執(zhí)行中央政策嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整完善土地出讓收入使用范圍優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興的意見》規(guī)定，提高土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村比例。以?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）為單位確定計(jì)提方式。各省（自治區(qū)、直轄市）可結(jié)合本地實(shí)際，從以下兩種方式中選擇一種組織實(shí)施：一是按照當(dāng)年土地出讓收益用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到50%以上計(jì)提，若計(jì)提數(shù)小于土地出讓收入8%的，則按不低于土地出讓收入8%計(jì)提；二是按照當(dāng)年土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到10%以上計(jì)提。

上述政策規(guī)定是未來各地當(dāng)年土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到10%以上，并非在未來幾個年度每年都按比例執(zhí)行，不一定會影響當(dāng)?shù)氐钠瑓^(qū)建設(shè)投資。另外國家制定上述政策意在推動鄉(xiāng)村振興，片區(qū)開發(fā)項(xiàng)目若涉及農(nóng)村集體用地的一級開發(fā)，同樣可引入農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，進(jìn)而在未來項(xiàng)目開發(fā)中仍可爭取當(dāng)?shù)卣椭醒氲呢斦С帧?/p>

問6：自2022年1月1日開始，國有土地使用權(quán)出讓收入劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，未來對于以土地出讓收入為收益來源的片區(qū)開發(fā)項(xiàng)目如何應(yīng)對此項(xiàng)政策變化？

答：對于此項(xiàng)政策，在未來中央政府對于稅務(wù)部門征收的土地出讓收入未來究竟如何在中央及地方之間劃分目前無政策規(guī)定，在此情況下，一方面目前片區(qū)開發(fā)范圍內(nèi)的已出讓的土地或準(zhǔn)備出讓的土地，積極與當(dāng)?shù)卣疁贤ㄒ讶〉们捌陂_發(fā)投入的收入分成；另一方面也要根據(jù)現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)農(nóng)村振興政策及生態(tài)治理相關(guān)的政策，也可在開發(fā)項(xiàng)目范圍內(nèi)，引入農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、生態(tài)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)未來收入的多源化，避免片區(qū)開發(fā)收入來源的單一化。

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“十四五”時期是開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程的第一個五年，我國將加快構(gòu)建新發(fā)展格局，創(chuàng)新驅(qū)動、擴(kuò)大內(nèi)需、壯大國內(nèi)市場等部署將切實(shí)落地，大型企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級的歷史機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何精準(zhǔn)把握稅務(wù)策劃，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目稅務(wù)創(chuàng)效成為企業(yè)快速發(fā)展的重要課題。在此背景下，天揚(yáng)組織了本期“企業(yè)稅務(wù)價值創(chuàng)效”天揚(yáng)云課堂線上直播。

2022年4月19日，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)與成都建工第七建筑工程有限公司（以下簡稱成都建工七建）順利召開高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定啟動會。成都建工七建黨委書記、董事長王躍江，黨委副書記、紀(jì)委書記、工會主席唐敏，總工程師傅宇，總會計(jì)師樊宗剛出席會議；技術(shù)管理部、財務(wù)管理部、企業(yè)管理部、人力資源部、內(nèi)控管理部等相關(guān)負(fù)責(zé)人參會。天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)副總經(jīng)理張宇，第六事業(yè)部業(yè)務(wù)總監(jiān)黃丹，高級項(xiàng)目經(jīng)理?xiàng)钋偌皥F(tuán)隊(duì)參加了本次會議。會議由成都建工七建總工程師傅宇主持。

成都建工七建總工程師傅宇首先對天揚(yáng)團(tuán)隊(duì)的到來表示了熱烈地歡迎。傅總表示公司通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，可充分享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，并通過建立健全研發(fā)項(xiàng)目管理流程，提高自主創(chuàng)新能力，合法降低稅收成本，形成“低成本、高效益、促研發(fā)”的良性循環(huán)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競爭力。希望通過雙方的共同努力，推進(jìn)成都七建高新申報工作。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第六事業(yè)部高級項(xiàng)目經(jīng)理?xiàng)钋賹Ω咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定服務(wù)方案進(jìn)行了細(xì)致介紹。楊琴經(jīng)理從高企優(yōu)惠的宏觀環(huán)境、高企申報條件、高企認(rèn)定工作安排三個方面進(jìn)行了深入的講解。楊琴經(jīng)理提出在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)化、經(jīng)營成長性、組織管理水平等方面的指標(biāo)并結(jié)合企業(yè)提供的相關(guān)財務(wù)、專利數(shù)據(jù)進(jìn)行分析講解。最后介紹了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作計(jì)劃，后續(xù)將與各部門積極配合，有序開展工作。

隨后天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)副總經(jīng)理張宇對成都建工七建領(lǐng)導(dǎo)的信任表示了感謝。張總首先對天揚(yáng)財稅集團(tuán)總體情況做了簡短的介紹，隨后張總講到科技部、國資委提出要進(jìn)一步推動企業(yè)深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，積極營造良好的科技創(chuàng)新生態(tài)。四川省稅務(wù)局、科技廳、財政廳主管部門對高新認(rèn)定工作支持力度較大。截止目前四川申報認(rèn)定高新企業(yè)突破1萬家。經(jīng)過前期評估，雙方目標(biāo)高度一致，高新認(rèn)定時間緊、任務(wù)重。天揚(yáng)會統(tǒng)籌安排好工作計(jì)劃，快速推進(jìn)，相信在雙方的協(xié)同努力下，一定能順利完成高新認(rèn)定申報工作。

最后，成都建工七建黨委書記、董事長王躍江對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作進(jìn)行了總結(jié)和部署。王董事長提出三點(diǎn)要求：

一、通過高企認(rèn)定，以創(chuàng)新發(fā)展為基礎(chǔ)，規(guī)范企業(yè)長效研發(fā)管理體系，彰顯七建的優(yōu)勢和特點(diǎn)，確保七建穩(wěn)步前進(jìn)。

二、全力推進(jìn)，高度重視。啟動會只是開始，各部門要按照高企申報要求，做好后續(xù)的管理工作，提前部署。

三、與天揚(yáng)團(tuán)隊(duì)的加緊協(xié)作，充分交流。

王總表示，希望各部門協(xié)同配合，一步步扎實(shí)推進(jìn)，順利完成本次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報工作！

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)，天揚(yáng)將伴您同行！

撰稿人：陸方圓

2022年4月20日，中鐵二十四局集團(tuán)橋梁建設(shè)有限公司（以下簡稱“中鐵二十四局橋建公司”）召開了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除啟動會。財務(wù)部副部長周麗鋒、工程技術(shù)部副部長段小虎、各項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員參加會議。

中鐵二十四局橋建公司財務(wù)副部長周麗鋒主持本次會議，周部長首先對天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)的到來表示歡迎。同時，周部長、段部長介紹了公司研發(fā)費(fèi)歸集、專利、工法以及研發(fā)人員情況，并希望與會成員高度重視培訓(xùn)內(nèi)容，積極交流、學(xué)以致用！

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第一事業(yè)部項(xiàng)目經(jīng)理范虹以“研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除風(fēng)險管理”為主題，從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的意義、研發(fā)活動及費(fèi)用歸集存在的風(fēng)險及應(yīng)對、研發(fā)費(fèi)審核中存在的問題三方面進(jìn)行了深入的講解，同時圍繞科研立項(xiàng)、科研項(xiàng)目預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)支出和科研經(jīng)費(fèi)核算方面展開剖析，幫助企業(yè)提高稅務(wù)管理與風(fēng)險化解能力，全面提升企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)，助力企業(yè)提質(zhì)增效。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務(wù)，并不斷進(jìn)行深入服務(wù)創(chuàng)新，助力企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)發(fā)展。天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)希望與大家共同搭建溝通交流平臺，讓稅務(wù)專家時刻陪在您的身邊！

撰稿人：任飛