國家稅務總局公告2018年第19號
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕35號），大連商品交易所開展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務暫免征收增值稅?，F(xiàn)將有關增值稅管理問題公告如下：
一、大連商品交易所開展的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務（以下簡稱“鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務”）是指參與鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務的境內(nèi)機構(gòu)、境外機構(gòu)，通過大連商品交易所，以海關特殊監(jiān)管區(qū)域或場所內(nèi)處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的鐵礦石貨物為期貨實物交割標的物，開展的鐵礦石期貨實物交割業(yè)務。
二、境內(nèi)機構(gòu)包括大連商品交易所的會員單位（含期貨公司會員和非期貨公司會員），以及通過會員單位在大連商品交易所開展鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務的境內(nèi)客戶；
境外機構(gòu)包括在大連商品交易所開展鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務的境外經(jīng)紀機構(gòu)和境外參與者。
三、對境內(nèi)機構(gòu)的增值稅管理按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）境內(nèi)機構(gòu)均應注冊登記為增值稅納稅人。
?。ǘ┚硟?nèi)機構(gòu)應在首次申報鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務免稅時，向主管稅務機關提交從事鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務的書面說明，辦理免稅備案。
?。ㄈ╄F礦石期貨保稅交割業(yè)務的賣方為境內(nèi)機構(gòu)時，應向買方開具增值稅普通發(fā)票。即境內(nèi)賣方客戶應向賣方會員單位開具增值稅普通發(fā)票，賣方會員單位應向大連商品交易所開具增值稅普通發(fā)票，大連商品交易所應向買方會員單位開具增值稅普通發(fā)票，買方會員單位應向境內(nèi)或境外買方客戶開具增值稅普通發(fā)票。開票金額均為大連商品交易所保稅交割結(jié)算單上注明的保稅交割結(jié)算金額。
?。ㄋ模┚硟?nèi)機構(gòu)應將免稅業(yè)務對應的保稅交割結(jié)算單及開具和收取的發(fā)票、收付款憑證以及保稅標準倉單清單等資料按月整理成冊，留存?zhèn)洳椤?br />
四、鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務的賣方為境外機構(gòu)時，賣方會員單位應向賣方索取相應的收款憑證，并以此作為免稅依據(jù)。
五、大連商品交易所的增值稅管理規(guī)定，參照本公告第三條對境內(nèi)機構(gòu)的增值稅管理規(guī)定執(zhí)行。
六、大連商品交易所其他期貨品種的保稅交割業(yè)務，適用免征增值稅政策的，其增值稅管理參照本公告執(zhí)行。
七、本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2018年4月20日
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